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  • 康美回復300億蒸發:承認多計存款和收入 買賣自家股
  • 2019年05月29日來源:中國證券報

提要:康美藥業(現已經ST)在回復上交所的工作函中承認:使用不實單據和業務憑證多計銀行存款和收入,買賣自家股票,內部控制、財務管理等方面存在問題。

因300億現金“蒸發”被交易所下發問詢函的康美藥業有了最新回復。

5月28日晚,康美藥業(現已經ST)在回復上交所的工作函中承認:使用不實單據和業務憑證多計銀行存款和收入,買賣自家股票,內部控制、財務管理等方面存在問題。

但康美藥業在公司財務上出現的大面積失真、大額關聯交易往來等公司非財務報告內部控制也存在重大缺陷的背景下,對上述情況產生的原因卻輕描淡寫,甚至將缺少合同和發票的原因“甩鍋”給農戶交易習慣。

記者發現,康美藥業對前期交易所問詢作出部分回復,公司表示還有部分事項需進一步全面核實,待核實后予以補充公告。

康美藥業承認“三宗罪”

一、使用不實單據和業務憑證多計銀行存款和收入

康美藥業在對上交所《關于對康美藥業股份有限公司前期會計差錯更正等有關事項的監管工作函》的部分回復公告中承認,公司存在使用不實單據和業務憑證造成多計銀行存款及收入、未如實反映款項支付等情況。

公司對財務報告中前期差錯采用追溯重述法進行更正,相應對2017年度合并財務報表進行了追溯調整。調減截至2017年12月31日公司已支付且未入賬的存貨采購款、工程款、關聯方往來等的貨幣資金299.44億元,調增存貨183.43億元、調增其他應收款-其他關聯方往來57.14億元、調增工程支出24.36億元,核減多計未分配利潤與現金流相關差異34.52億元。

差錯調整涉及的交易事項為采購中藥材、支付其他方資金往來、支付工程款等,交易對手方為農戶、供應商、其他關聯方、施工單位及客戶等,涉及的其他關聯方為普寧康都藥業有限公司。

單位:萬元

除了2017年度,康美藥業還在回復中對2016年度及以前年度財務數據進行了調整:調減未分配利潤16.69億元,其中,調減營業收入69.48億元、調減營業成本61.36億元、調增銷售費用5.26億元、調增財務費用1.51億元、調增資產減值損失2.10億元、調減所得稅費用-遞延所得稅0.31億元。

公司表示,除了上述前期差錯更正以外,不存在其他應披露未披露的重大會計差錯更正或調整事項。

二、買賣自家股票

對于交易所提出的,2018年末,康美藥業應收大股東及其關聯方非經營性往來款88.79億元,其中期初余額57.14億元,2018年新增35.95億元一事,康美藥業表示,經公司自查,公司存在與關聯方資金往來的情況,資金轉入公司關聯方賬戶買賣公司股票。如2018年審計報告保留意見所述,由于會計師沒有獲取充分、有效的審計證據,導致會計師無法確定公司在財務報表中對關聯方資金往來的發生額及余額的準確性,以及對關聯方資金往來的可回收性作出合理估計。

而對于交易所在工作函中提出的諸多需要公司答復的細節性問題,比如上述非經營性資金往來的發生時點、涉及事項、金額、占用期限等情況,康美藥業并未在此次公告中逐一回復,公司表示問題涉及的部分信息等待進一步核實,將在核實后進一步公告。

三、內部控制、財務管理存在問題

此外,康美藥業還承認,公司內部控制、財務管理等方面存在問題,主要有三點:一是公司資金管理、關聯交易管理存在缺陷。存在關聯方資金往來的情況,違反了公司日常資金管理規范及關聯交易管理制度的相關規定;二是公司財務核算存在缺陷,未能反映公司實際財務狀況,導致前期會計差錯更正;三是公司治理層及內部審計部門對內部控制的監督不到位,使得公司監督系統在日常監督工作中沒有發現上述缺陷,并按要求及時匯報和糾正。

甩鍋,農戶交易習慣成沒有發票原因

雖然在對上交所《關于對康美藥業股份有限公司前期會計差錯更正等有關事項的監管工作函》的部分回復公告中承認了“三宗罪”,但康美藥業在公司財務上出現的大面積失真、大額關聯交易往來等公司非財務報告內部控制也存在重大缺陷的背景下,公司在上交所《關于對康美藥業股份有限公司媒體報道有關事項的問詢函》的部分回復公告中,對于上述情況產生的原因卻輕描淡寫。

比如,對于公司資金管理方面的重大問題,康美藥業在回復中表示,資金管理方面主要在采購業務、工程項目管理等方面存在錯誤支付。由于公司生產中藥飲片,需要大量采購中藥原料,由于農戶的交易習慣和農副產品的屬性,無法提供書面合同及發票,導致采購付款容易出現錯誤,同時由于公司采購付款審批流程不完善,相關責任人員缺少責任心,金額審核不準確,導致采購付款錯誤。公司系生產制造企業,在工程項目管理方面經驗不足,工程管理機制不完善,大部分工程款支付通過第三方完成,支付程序不可控,導致工程付款錯誤。“由于農戶的交易習慣和農副產品的屬性”以及“相關責任人員缺少責任心”等都成為產生幾十億資金錯誤的原因。

對關聯交易等方面存在問題的原因,康美藥業解釋得更加簡單。公司表示,關聯方資金往來管理不規范,未建立相關管理制度,相關資金往來活動未得到足夠重視,導致資金支付未通過有效的決策審批程序。

在財務核算方面,公司表示由于財務人員專業技能不夠,以及業務系統與財務系統的數據不一致,部分業務存在重復多記等情況,致使財務核算數據不準確。

康美藥業在回復中表示,公司非財務報告內部控制的重大缺陷主要是在公司治理結構和內部審計監察運行機制等方面,具體情況及主要原因如下:公司治理層存在“重業務、輕管理”的現象,導致非財務報告內控存在缺陷,如全面預算工作雖然已經建立相關制度和流程,但在實際工作中執行尚有缺陷;內部審計制度雖然已經建立,但相關人員的專業水平未能滿足公司業務快速發展的需求;公司業務發展規劃,雖已經編制完成,但尚未經過審慎評估和履行相關審批程序;員工績效考核體系雖已建立,但尚未全面落地執行;合同管理雖已建立相關制度和工作流程,但公司在工程項目建設中,存在部分項目施工單位先開工建設,后補簽工程協議的現象。

內控失效已無人相信等待康美更多解釋

“康美藥業財務上出現如此嚴重的大面積失真,說是簡單的內控失效恐怕已經無人相信。如果沒有蓄意造假,最終財務不會出現如此巨大的偏差。”一位資深會計人士對記者表示。

前資深投行人士王驥躍也表示,康美藥業在問詢回復中依然避重就輕,依然認為是會計差錯問題而非故意造假問題,依然將責任歸咎為內控而非有人指令。但是一些財務上的疑點卻解釋不清,比如,公司百億級的采購付款和購買的存貨不入賬,會計師說函證回函無差異,如此推斷函證結果可能存在虛假。公司在問詢回復中表示,存貨依然真是存在,問題是如果采購是真實的,造假銀行存款余額的動機是什么呢?

事實上,康美藥業諸多避而不答或者避重就輕并不能讓公司輕易過關,相關監管也不會高高舉起輕輕放下。

康美藥業對前期交易所問詢作出了部分回復,公司表示還有部分事項仍需進一步全面核實,待核實后予以補充公告。

顯然,投資者會繼續等待康美藥業的更多解釋,監管層會繼續等待康美藥業的更多解釋,整個中國資本市場也在繼續等待康美藥業的更多解釋。



責任編輯:齊蒙
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